事涉雅百特案和圣莱达案两起财务造假案 众华所被证监会限期2月整改

2019-11-21 21:39:47来源:证券时报作者:小思

  11月21日,证监会在官网发布《关于责令众华会计师事务所(特殊普通合伙)暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》(下称《通知》)。

  因众华会计事务所(下称“众华所”)在执行审计业务过程中未能勤勉尽责,今年内两次受到证监会行政处罚,财政部、证监会决定责令其自今年10月28日起暂停承接新的证券业务,同时要求其于2个月内完成整改并提交整改报告。

  而这也是继利安达、瑞华、立信三家会计事务所之后,第四家被暂停承接新的证券业务的会计师事务所。

  众华所被限期2月整改

  期间合伙人等不得离职、办理退伙或转所手续

  根据证监会官网披露的《通知》,自今年10月28日起,众华会计事务所被暂停承接新的证券业务,同时需要向财政部、证监会提交书面整改计划,限期2个月完成整改并提交整改报告。

  与此同时,整改完成后,财政部、证监会将对其整改情况进行核查,根据核查情况做出是否允许众华所回复承接新的证券业务的决定。

  监管要求,在整改和接受核查期间,众华所首席合伙人、审计业务主管合伙人、质量控制主管合伙人和相关签字注册会计师不得离职、办理退伙或转所手续。

  值得注意的是,其也是继利安达、瑞华、立信三家会计事务所之后,第四家被暂停承接新的证券业务的会计师事务所。

  一般来说,暂停承接新的证券业务期间,会计师事务所不能承接包括上市公司、新三板公司、拟IPO公司等在内的新的年报审计等证券业务。

  据统计,众华所2018年上市公司审计客户有59家,如上市公司未在2019年10月28日前召开股东大会聘用众华所为2019年度财务报告审计师,则在其被暂停承接新的证券业务期间,上市公司无法继续聘用众华所。

  至于何时恢复证券业务承接工作,目前还未可知,从此前被暂停承接新的证券业务的情况来看,利安达所实际暂停承接新的证券业务为6个多月,瑞华所和立信所均为3个月左右。此外,不容忽视的是,行政处罚给会计事务所带来的影响较大,此前遭受过行政处罚的会计事务所,比如瑞信等,都曾在被处罚后遭遇上市公司“改聘”。

  在中国注册会计师协会今年6月公布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》中,众华所以4.56亿的年度业务收入排在第23位。

  年内两次被罚

  事涉雅百特案和圣莱达案两起财务造假案

  那么,监管为何要对众华会计事务所做出如此处罚?

  事出总有因。在《通知》中,财政部、证监会表示,因众华会计事务所在执行审计业务过程中未能勤勉尽责,分别于今年5月和10月受到证监会的行政处罚,遂对其做出该决定。

  实际上,根据《财政部 证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》,会计师事务所“两年内在执业活动中受到两次以上行政处罚、刑事处罚的”,视为不具备证券资格条件。

  显然,众华所的情况要更严重些,其一年内两次受到处罚,比监管规定的两年受到两次以上处罚更为密集和严重。

  来看看众华所今年内领到的两张罚单到底是什么情况?

  第一张罚单是今年5月拿到的,涉及备受市场关注的雅百特财务造假案。

  雅百特于2015至2016年9月通过虚构海外工程项目、虚构国际贸易和国内贸易等手段,累计虚增营业收入约5.8亿元,虚增利润近2.6亿元,其中2015年虚增利润占当期利润总额约73%,2016年虚增利润占当期利润总额约11%。上述财务数据通过雅百特2015年年报、2016年半年报以及2016年三季报公布。而随后雅百特对公司2015年、2016年年度报告进行会计差错更正,其中,雅百特2015年调整后的营业收入为4.44亿元,较调整前的9.26亿元缩水超过一半,归属上市公司股东的净利润方面,调整后为0.69亿元,调整前则为2.66亿元。

  今年5月24日,证监会在官网发布《中国证监会行政处罚决定书》,认为众华所在审计雅百特2015年度财务报表时未勤勉尽责,主要体现在三个方面:

  1、对木尔坦项目的审计程序不到位。

  主要有未审慎核实木尔坦项目来源的真实性、未审慎核实工程回款的真实性、对木尔坦项目使用的建筑材料出口未执行有效的审计程序、未实施有效的审计程序确认存货权属、未对巴基斯坦当地的材料供应和劳务服务执行有效的审计程序。

  2015年,雅百特通过虚构木尔坦项目,虚增营业收入20,182.50万元,相应虚增当期营业利润14,967.52万元,占当期披露利润总额的47.09%。

  2、对雅百特2015年度安美国际的销售收入审计程序不到位。

  2015年,雅百特通过安美国际,以虚构出口建筑材料销售的方式虚增营业收入1,852.94万元,相应虚增当期营业利润1,402.93万元,占当期披露利润总额的4.41%。

  证监会认为,众华所未充分关注异常情况、未审慎核实销售回款的真实性、 对材料出口未执行有效的审计程序。

  3、对雅百特国内材料销售收入的审计程序不到位

  2015年,雅百特通过李某松控制的关联公司,以虚构国内建材贸易的方式虚增销售收入26,147.24万元,相应虚增当期营业利润6,855.89万元,占当期披露利润总额的21.57%。

  证监会认为,众华所未关注雅百特财务报表附注中收入列示分类的更改,未对国内材料销售业务收入大幅增长保持应有的审慎,在获取购销合同和发货确认单作为审计证据时,未保持必要的关注,未对购销合同和发货确认单进行审慎核查。上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十五条的规定。

  此外,证监会认为,众华所为雅百特提供盈利预测实现情况专项审核服务时未勤勉尽责,为雅百特提供财务报告内部控制有效性审核服务时违反相关业务规则。鉴于以上情况,证监会责令其改正,并没收业务收入54万元,没收违法所得12万元,并合计处以174万元罚款的行政处罚;签字注册会计师孙勇、顾洁被处以警告,并分别处以8万元罚款的行政处罚。

  第二张罚单则事关圣莱达的公司财务造假。

  2015年,圣莱达公司通过虚构影视版权转让业务、虚构财政补助等方式累计虚增收入2000万元,虚增净利润1500万元,通过虚增行为导致圣莱达2015年度扭亏为盈,构成信息披露违法行为,被证监会处以责令改正,给予警告,并处以60万元罚款的行政处罚。

  证监会认为,众华所在审计圣莱达影视版权转让违约金收入时未勤勉尽责,未对审计证据的可靠性保持应由的怀疑,导致未能发现圣莱达的舞弊行为,在审计财政补助营业外收入时未对财政补助的对应关系进行合理分析,未验证政府补助的政策依据,导致未能发现圣莱达虚构政府补助的事实。证监会责令其改正,并没收业务收入35万元,处以105万元罚款的行政处罚;对签字注册会计师孙勇、戴光宏给予警告,并分别处以10万元罚款的行政处罚。

  证监会正探索建立证券资格

  会计师事务所信披制度

  2018年,国内第一大所立信会计师事务所因国药科技、超华科技、金亚科技等多家公司财报审计问题接连被证监会处罚,由此也错过了最新一期发审委、并购重组委入选;*ST康得、ST辅仁的“财务炸弹”则炸出了瑞华会计师事务所.......

  中介机构屡碰红线也引起了监管注意。今年11月15日,证监会发布《证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息》(以下简称《基本信息》)。《基本信息》内容包括,受中国证监会处理处罚、业务收入、执业人员、国际网络、职业保险和职业风险基金上市公司年报审计等情况。

  从此次发布的《基本信息》内容来看,主要突出四个特点,包括:聚焦资本市场执业情况,所有信息均与会计师事务所从事的证券服务业务密切相关;突出执业能力,反映会计师事务所从事证券服务业务的违法违规行为被处理处罚情况、上市公司审计经验与能力等。

  此次发布的《基本信息》内容中,部分会计师事务所频频被处罚获关注。其中,瑞华会计师事务所被行政处罚次数最多,近三年达到5家次与11人次;其次为立信会计师事务所,近三年达到5家次与10人次;再次为利安达会计师事务所,近三年达到3家次与6人次。

  证监会会计部副主任李海军表示,下一步,证监会将在加大对会计师事务所监督检查力度、依法查处违法违规行为的同时,积极探索建立证券资格会计师事务所信息披露制度,进一步增强会计师事务所透明度,推动构建优胜劣汰的审计市场生态。

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